全面预算:有效克服预算四宗罪

作者:行动商学院
2020-11-04 16:00:00 48


   经营企业就是经营资源,企业拥有人、财、物三大资源,企业组织中人的欲望是无限的,但资源是有限的。经营管理者的首要任务是建立一套预算管理系统来优化资源配置模式,确保资源效率最大化。
   资源配置必须服从企业的战略规划,以战略目标为导向。科学的资源配置模式分为战略、计划、预算、绩效四个步骤,这是一个顺时针运转的闭循环,缺一不可。
   驱动战略目标落地的关键资源是企业的优秀人才,激活每一个员工的活力,需要合理的KPI指标,而KPI指标来自预算系统,因为预算是一套科学的目标管理系统,能够合理配置企业的人、财、物三大资源。
   分配资源的依据来自企业的年度计划,这个计划要全部覆盖公司的价值链,市场、研发、采购、生产、销售、售后、行政、人事、财务各个环节缺一不可,而年度计划必须支撑企业的战略目标。
   因此,预算上接战略,下接绩效,预算不是简单的财务数字。但是,我们发现,大多数企业的预算管理体系都是错误的,存在四宗罪:
   责任不清
   多数经营者认为预算归属财务专业,应该由财务部这个专业部门承担编制预算和管控预算的责任,导致业务部门不介入、不支持、不配合。
   财务部门为了完成工作任务,一个部门闭门造车,单打独斗凑预算,预算变预测,无法实现资源配置的功能。
   目标不对
   我曾经辅导过一家制造业客户,这是一家典型的家族企业,先生是董事长,太太担任总经理。该企业制定了一套绩效奖励机制,确定了各个部门的KPI目标,完成年终财务决算后,发现业绩增长喜人,盈利能力强劲。老板坚守承诺,兑现了绩效奖:
   采购总监完成年度KPI目标,奖励一辆宝马3
   生产总监完成年度KPI目标,奖励一辆宝马5
   销售总监完成年度KPI目标,奖励一辆宝马7
   按理说,部门总监都获得宝马豪车,老板应该奖励自己私人飞机。但是,情况远远不是你想象的那么美好。这家企业尽管利润数据达到历史新高,却穷得叮当响,现金流极度紧张,年终奖金都无法兑现,这几部豪车都是通过按揭贷款购买的。
   为什么会出现这种情况呢?原来是绩效奖励的KPI目标不对!
   该企业各个部门的绩效考核目标以利润为导向,只要完成利润目标,就可以把豪车开回家。在过去的一年,采购部门为了完成利润目标,努力降低采购价格,却牺牲了供应商账期;销售部门为了完成利润目标,只关注销售收入增长,却牺牲了销售回款;最终的结果是利润目标超额实现,而资产效率却越来越低,导致企业现金流极度紧张。
   方法不当
   许多企业抓不到预算的本质,缺乏专业、实效的预算工具,面对一大堆数字、表单,管理层忙乱无章,来来回回讨论3-4个月,无法完成预算定稿,耗时耗力。大家疲惫不堪、怨声载道,预算流于形式,毫无管理价值。
   我曾经辅导过一家上市公司,其销售规模处于行业前列,年年保持30%以上增长,但是股价却一头朝下、疲软不堪,股东很不满意,仔细分析才发现,股东回报率ROE远远低于行业平均水平,没有获得任何机构投资人的关注。该公司尽管知道预算的重要性,每年10月就启动预算编制工作,但由于方法不当,到第二年2月都无法完成定稿,资源配置效率根本上不去。
   只编不管
   许多企业导入预算系统的时候缺乏实效的培训,没有统一员工思想。员工往往认为公司管预算就等于砍费用,以前没有预算系统,想花钱只要老板点头就可以,以后一旦有预算了,想花钱需要通过严格的预算审批手续,老板说了也不算,员工内心深处抵触预算系统。没有全员培训、统一思想,员工满脑子的抵触情绪,预算管理无从谈起。
   为了克服责任不清、目标不对、方法不当、只编不管的混乱局面,提高企业的资源配置效率,我们必须导入全面预算管理体系。通过搭班子、定目标、编预算、管预算来实现投入最低、产出最高的资源配置目标。
   全面预算是一套高维的预算管理体系,要站在资本的高度来配置企业的人、财、物资源,以股东回报率ROE为预算目标,层层分解后获得每个责任主体的KPI目标,真正实现千斤重担万人挑,人人身上有指标,让每个员工的KPI都围绕着ROE增长展开的。
   预算内容要包含利润表、资产负债表和现金流量表三大会计报表,预算项目要覆盖市场、研发、采购、生产、销售、售后、行政、人事、财务整个企业价值链。
   全面预算强调全员参与,全员降本增利。
   小结:
   1. 资源配置循环为战略、计划、预算、绩效,预算上接战略、下接绩效;
   2. 预算四宗罪:责任不清、目标不对、方法不当、只编不管;
   3. 解决方案:导入全面预算系统,搭班子、定目标、编预算、管预算,确保企业资源配置效率最大化。
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